जी एस टी इनपुट टैक्स क्रेडिट के नए नियम
जी एस टी इनपुट टैक्स क्रेडिट के नए नियम आ गए है , जैसा की हम सब जानते है की जी एस टी के अंतर्गत हमें सिर्फ मॉल पर जोड़े गए मूल्य पर ही टैक्स देना होता है , इसके अंतर्गत हमें जी एस टी -3 बी में खुद के मूल्यांकन के हिसाब से टैक्स देना पड़ता है, परन्तु अब नए नियम के अनुसार प्रत्येक करदाता के इनपुट कर क्रेडिट की गड़ना उनके आपूर्तिकर्ता के द्वारा अपलोड और करदाता के द्वारा लॉक किये गए चालान या बिल के आधार पर होगी।
1 जनवरी 2022 से जीएसटी रिटर्न दाखिल करते समय किसी भी त्रुटि की कोई गुंजाइश नहीं है। यदि पिछली अवधि का GSTR 3B दाखिल नहीं किया गया है, तो GSTR 1 दाखिल नहीं किया जा सकता है। GSTR 1 में घोषित टैक्स देनदारी का भुगतान GSTR 3B में किया जाना चाहिए। GSTR 1 और GSTR 3B की टैक्स देनदारी के बीच के अंतर को सेल्फ असेस्ड टैक्स माना जाता है। जीएसटी अधिकारी को कर की वसूली के लिए कारण बताओ नोटिस जारी करने की आवश्यकता नहीं है। यदि आवश्यक हो तो ऐसी राशि सीधे बैंक खाते को संलग्न करके एकत्र की जा सकती है। GSTR 2B के अनुसार ITC (जो आपके कर भुगतान को नकद में कम करने का विकल्प है) है। यदि आपका आपूर्तिकर्ता, समय पर GSTR 1 प्रस्तुत नहीं करता है, तो आपके क्रेडिट का लाभ नहीं उठा सकते हैं ITC GSTR 3B में। यदि आप समय पर GSTR 1 दाखिल नहीं करते हैं, तो आपके आपूर्तिकर्ता को ITC नहीं मिल सकता है। अगर आप पिछली अवधि का GSTR 3B फाइल नहीं करते हैं, तो GSTR 1 फाइल नहीं किया जा सकता है। गलती से, आपने अपने GSTR 1 में अधिक कर देयता घोषित कर दी है, आपके पास इस अतिरिक्त देयता का भुगतान करने के अलावा कोई विकल्प नहीं है। (कुछ राहत के लिए नीचे अंतिम पैरा देखें)। गलती से, आपके आपूर्तिकर्ता ने गलत तिथि, GSTIN या B2C के रूप में उल्लेख किया है, आप ITC खो देते हैं और GSTR 3B दाखिल करते समय आपको नकद भुगतान करना पड़ता है।
इसलिए, एकमात्र विकल्प खातों के रखरखाव और जीएसटीआर रिटर्न को पूरी तरह से दाखिल करने की प्रणाली को सुव्यवस्थित करना है। लेखा प्रणाली में सही लेखा प्रविष्टियाँ सुनिश्चित करने के लिए उचित सावधानी बरती जानी चाहिए। सूचना की प्रति जांच के लिए एक उचित समीक्षा तंत्र होना चाहिए। GSTR रिटर्न आदर्श रूप से लेखा प्रणाली (उचित समीक्षा के बाद) से प्रवाहित होना चाहिए। जीएसटी का समय पर भुगतान करने के लिए पर्याप्त धन उपलब्ध होना चाहिए। व्यवस्था से कोई मुक्ति नहीं है। न केवल आपको ऐसा अनुपालन सुनिश्चित करना चाहिए, बल्कि आपके आपूर्तिकर्ता को भी ऐसा अनुपालन सुनिश्चित करना चाहिए। इसलिए, इस संदेश को अपने आपूर्तिकर्ता तक भी पहुंचाएं।
हालाँकि, यदि GSTR 1 में गलत डेटा प्रविष्टि है, तो आपको यह सुनिश्चित करने के लिए विभाग को एक पत्र लिखकर सूचित करना होगा कि कोई कार्रवाई नहीं की गई है। इसे अगले GSTR 1 में संशोधित किया जाना चाहिए।
नए जी एस टी रिटर्न के अंतर्गत इनपुट टैक्स क्रेडिट के नए नियम -
नए जी एस टी रिटर्न के अंतर्गत अब मॉल की खरीदी करने वाला अब मॉल की बिक्री करने वाले के ऊपर डिपेंड हो गया है नए नियम के अनुसार इनपुट टैक्स क्रेडिट केवल आपूर्तिकर्ता के द्वारा अपलोड किये गए और क्रेता द्वारा लॉक किये गए चालान या इनवॉयस ही इनपुट टैक्स क्रेडिट के दावे के लिए एक वैध दस्तावेज माना जायेगा।
आपूर्तिकर्ताओं को अगले महीने की 20 तारीख तक एक महीने के दौरान की गई आपूर्ति पर कर देयता का भुगतान करना होगा। आपूर्तिकर्ताओं को जीएसटी पोर्टल पर अपनी आपूर्ति के लिए लगातार चालान अपलोड करने की सुविधा भी होगी। इन चालानों को तुरन्त जीएसटी पोर्टल में क्रेताओं को दिखाया जाएगा और उन्हें लॉक किया जा सकता है। एक महीने के लिए इनपुट कर क्रेडिट की गणना अगले महीने की 10 तारीख तक आपूर्तिकर्ताओं द्वारा अपलोड किए गए चालानों के आधार पर की जाएगी। नए जीएसटी रिटर्न के अन्तर्गत इनपुट टैक्स क्रेडिट नियमों के अनुसार, अगले महीने की 10 वीं तारीख के बाद आपूर्तिकर्ताओं द्वारा अपलोड किए गए चालानों को अगले महीने के आईटीसी में सम्मिलित किया जाएगा।
आइए नए जीएसटी रिटर्न के तहत इनपुट टैक्स क्रेडिट नियमों को समझने के लिए एक उदाहरण लें:
उदाहरण - राम प्राइवेट ली. मोबाईल के आपूर्ति का काम करता हे , अप्रैल 2019 में राम प्राइवेट ली. ने श्याम मोबाईल को कुछ मोबाईल की आपूर्ति करती है , उनके रिटर्न का उत्तरदायित्य निम्न प्रकार से होगी -
उदाहरण - राम प्राइवेट ली. मोबाईल के आपूर्ति का काम करता हे , अप्रैल 2019 में राम प्राइवेट ली. ने श्याम मोबाईल को कुछ मोबाईल की आपूर्ति करती है , उनके रिटर्न का उत्तरदायित्य निम्न प्रकार से होगी -
| चालान या बिल की तिथि | राम के द्वारा चालान अपलोड करने की तिथि | राम के रिटर्न का महीना | श्याम के द्वारा इनपुट क्रेडिट का क्लेम |
|---|---|---|---|
| 5 th अप्रैल 2019 | 25 th अप्रैल 2019 | अप्रैल 2019 | अप्रैल 2019 |
| 15 th अप्रैल 2019 | 9 th मई 2019 | अप्रैल 2019 | अप्रैल 2019 |
| 30 th अप्रैल 2019 | 12 th मई 2019 | अप्रैल 2019 | मई 2019 |
उपरोक्त तालिका में,
5 अप्रैल 2019 के चालान के लिए, राम प्राइवेट ली. 25 अप्रैल 2019 को चालान/बिल अपलोड करती हैं। अप्रैल 2019 में आपूर्ति के लिए राम प्राइवेट ली.को अप्रैल 2019 में आपूर्ति पर देयता का भुगतान करना होगा। श्याम मोबाइल अप्रैल 2019 में आपूर्ति पर इनपुट कर क्रेडिट का लाभ उठा सकते हैं, क्योंकि राम प्राइवेट ली. ने 10 मई 2019 के पहले चालान अपलोड किया है।
15 अप्रैल 2019 के चालान के लिए, राम प्राइवेट ली. 9 मई 2019 को चालान/बिल अपलोड करती हैं। अप्रैल 2019 में आपूर्ति के लिए राम प्राइवेट ली. को अप्रैल 2019 में आपूर्ति पर देयता का भुगतान करना होगा, श्याम मोबाइल अप्रैल 2019 में आपूर्ति पर इनपुट कर क्रेडिट का लाभ उठा सकते हैं, क्योंकि राम प्राइवेट ली. ने 10 मई 2019 के पहले चालान/बिल अपलोड किया है।
30 अप्रैल 2019 के चालान/बिल के लिए, राम प्राइवेट ली. 12 मई 2019 को चालान/बिल अपलोड करती हैं। अप्रैल 2019 में आपूर्ति के लिए राम प्राइवेट ली. को अप्रैल 2019 में आपूर्ति पर देयता का भुगतान करना होगा। श्याम मोबाइल मई 2019 में आपूर्ति पर इनपुट कर क्रेडिट का लाभ उठा सकते हैं, क्योंकि राम प्राइवेट ली. ने 10 मई 2019 के बाद चालान/बिल अपलोड किया है।
इस नयी व्यवस्था के अंतर्गत खरीदार अपनी इनपुट क्रेडिट के लिए पूरी तरह बिक्री करने वाले व्यापारी के ऊपर निर्भर हो गया है , उपरोक्त व्यापारी के जी एस टी रिटर्न भरने के बाद क्रेता व्यापारी के जी एस टी आर 2 में इनपुट क्रेडिट दिखाई देगा , उसको ok या लॉक करने के पश्चात वह क्रेता व्यापारी के इनपुट क्रेडिट में उपरोक्त इनपुट क्रेडिट उपलब्ध होता है।
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